小规模增值税账务处理

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

小规模纳税人增值税减免优惠，即月销售额不超过3万元（按季销售额不超过9万元），如何做账务处理？如何确定销售额？

答：

1. 销售额是指不含税销售额。

例如：小规模纳税人，如果按季申报某季度营业额9.15万元，不含税销售额为88834.95元，当季免征增值税。

2. 根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

3. 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在符合免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

1. 实现收入，计提应交增值税额

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2. 月底（季末）确认免征增值税收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-补贴收入

特别提醒：

1、企业销售不动产不论是否超过9万元都需要交增值税。

2、仅仅限于小规模纳税人享受此项优惠，一般纳税人不能享受。

3、财务上必须分别核算。

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如果你是小规模纳税人，你又使用的是金蝶迷你版，钟老师建议请使用以下会计分录操作。

1. 实现收入，计提应交增值税额

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-未交增值税

2. 月底（季末）确认免征增值税收入

借：应交税费-未交增值税

贷：营业外收入-补贴收入

说明：为什么要这样修改呢？因为在金蝶迷你版中，你是无法使用“应交税费-应交增值税”科目的，它下面还有“进项、销项等三级科目，你是无法直接使用二级科目输入的。

如果你将三级科目删除，强制输入二级科目，那你单位如以后由小规模纳税人转为一般纳税又需要你原删除的三级科目怎么办？所以钟老师建议按上面的方法操作。