增值税专用发票,增值税专用发票红冲操作流程

　　一、道路通行费

　　桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:

　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

　　账务处理

　　借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷:银行存款/库存现金

　　二、国内旅客运输服务

　　国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:

　　1、航空运输电子客票行程单

　　例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2020年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

　　国内航空旅客运输进项税额

　　=(票价+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09x0.09

　　=165.14(元)账务处理

　　借:销售费用一—差旅费1834.86

　　应交税费—一应交增值税(进项税额)165.14

　　贷:银行存款/库存现金等2000

　　2、国内旅客运输服务铁路车票

　　例:2019年4月份一般纳税人 A 公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%

　　=18(元)

　　报销高铁票时的账务处理

　　借:管理费用——差旅费200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)18

　　贷:银行存款/库存现金218