思维导图｜“六税两费”减免政策的理解

  ——导图引言

  1.“六税两费”减免政策的理解难度在于适用对象的判断上，具体说就是小型微利企业的判断上。

  2.政策明确适用对象有三类：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。但实际上我们可以按以下分类理解：

  3.本期导图财税尝试用更为容易理解的方式，做了思维导图分享。

  项目

  减免政策

  资源税

  税额50%幅度内减征

  城市维护建设税

  税额50%幅度内减征

  房产税

  税额50%幅度内减征

  城镇土地使用税

  税额50%幅度内减征

  印花税

  （不含证券交易印花税）

  税额50%幅度内减征

  耕地占用税

  税额50%幅度内减征

  教育费附加

  费额50%幅度内减征

  地方教育附加

  费额50%幅度内减征

  注：具体减免幅度由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定。

  （1）增值税小规模纳税人

  （2）小型微利企业

  （3）个体工商户

  1.同时满足以下条件：

  （1）年应税销售额不超过500万元（不包括偶然发生的转让不动产的销售额）

  （2）未办理增值税一般纳税人资格登记。

  2.小规模纳税人转为一般纳税人处理

  （1）主动申请登记为一般纳税人，自一般纳税人生效之日起不再享受增值税小规模纳税人适用“六税两费”的减免政策。

  （2）销售额达到一般纳税人标准未登记的，自逾期登记次月起不再享受增值税小规模纳税人适用“六税两费”的减免政策。

  1.存续超过一个纳税年度的企业（完成过一次所得税年度汇算清缴申报 ）

  同时满足以下条件

  （1）年度应纳税所得额不超过300万元。

  （2）从业人数不超过300人。

  （3）资产总额不超过5000万元。

  （4）从事国家非限制和禁止行业。

  具体判断

  以企业所得税年度汇算清缴结果为准判断

  年度汇算清缴应纳税所得额≤300万元

  全年季度从业人数平均值＝全年各季度平均值之和÷4≤300人

  季度从业人数平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  全年季度资产总额平均值＝全年各季度平均值之和÷4≤5000万元

  季度资产总额平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  符合从事国家非限制和禁止行业要求

  具体操作：

  ● 汇算清缴结果符合小型微利企业条件，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，即可享受减免优惠。

  2.新设立的企业

  同时满足以下条件

  （1）从业人数不超过300人。

  （2）资产总额不超过5000万元。

  （3）从事国家非限制和禁止行业。

  具体判断

  （1）首次汇算清缴申报前

  以新设企业每月实际数据判断

  申报期上月末从业人数≤300人

  申报期上月末资产总额≤5000万元

  符合从事国家非限制和禁止行业要求

  具体操作：

  ● 新设立当月，按次申报时，即可享受减免优惠。（设立当月不存在按月申报，所以不涉及按月申报情形。）

  ● 新设立当月至首次汇算清缴申报前，上月符合小型微利企业条件的，本月申报即可享受减免优惠。

  ● 完成首次汇算清缴后，无论汇算清缴结果是否符合小型微利企业条件，首次汇算清缴前，已按优惠减免申报过的，不再做更正处理。

  （2）首次汇算清缴申报后

  以首次企业所得税年度汇算清缴结果为准判断

  年度汇算清缴应纳税所得额≤300万元

  全年季度从业人数平均值＝全年各季度平均值之和÷4≤300人

  季度从业人数平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  全年季度资产总额平均值＝全年各季度平均值之和÷4≤5000万元

  季度资产总额平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  符合从事国家非限制和禁止行业要求

  具体操作

  ● 首次按期办理汇算清缴的

  首次汇算清缴申报后，结果符合小型微利企业条件的。

  按次申报的：自办理汇算清缴的次日至次年6月30日，即可享受减免优惠。

  按月申报的：自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，即可享受减免优惠。

  首次汇算清缴申报后，结果不符合小型微利企业条件的。

  按次申报的：自办理汇算清缴的之日至次年6月30日，不得再享受减免优惠。

  按月申报的：自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再享受减免优惠。

  ● 逾期办理汇算清缴的：

  如果逾期办理汇算清缴结果符合小型微利企业条件的，自办理汇算清缴当年6月1日至次年6月30日，即可享受减免优惠。

  如果逾期办理汇算清缴结果不符合小型微利企业条件的，自办理汇算清缴当年6月1日至次年6月30日，均不再享受减免优惠。自汇算清缴截止日（5月31日）至逾期办理汇算清缴日期间已按优惠减免申报过的，应当更正申报。

  满足条件：

  依法取得市场监督管理部门登记的个体工商户营业执照。

  1.政策有效期限：2022年1月1日至2024年12月31日

  2.政策依据文件：

  《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财税2022年第10号）

  《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国税公告2022年第3号)

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