佛山市 关于我市部分2020年企业退休人员个人账户养老金重新核定的公告

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2020年度眼看就要结束了，财税人员又要开始忙碌一年一度的企业所得税汇算清缴了，本文对2020年度新发的企业所得税相关政策进行了总结，帮助大家重新回顾熟悉一下2020年度的相关政策。

 

2020年度新发布的企业所得税优惠政策有关于疫情防控、脱贫攻坚、海南自贸港、西部大开发、普惠金融等方面的政策，按照企业所得税的计算规则划分，

可以划分为税前扣除、亏损弥补和优惠三方面。

一、税前扣除政策

2020年度发布的税前扣除政策主要有公益性捐赠税前扣除、固定资产一次性税前扣除和疫情期间社保相关减免税政策。

（一）公益性捐赠税前扣除

1、公益性捐赠新政变化

《财政部

税务总局

民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告

2020年第27号）对公益性捐赠的相关规定进行了修订，包括捐赠范围、公益性社会组织范围及认定程序、认定后有效期等。与企业税前扣除密切相关的主要有以下两点：

（1）

捐赠范围：增加了《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定；

（2）

公益性社会组织税前扣除资格：在全国范围内有效，有效期由原来的一年增加到三年。

2、公益性捐赠税前扣除比例

公益性捐赠税前扣除包括按比例扣除和据实全额扣除：

年度利润总额

12%以内的部分，

准予扣除；

超过年度利润总额

12%的部分，

准予结转以后三年内扣除；

捐赠实际发生额，据额扣除。

2020年度

新增了两项有关新冠疫情公益性捐赠据实全额扣除

的政策，延续了一项目标脱贫地区公益性捐赠税前全额扣除的政策：

据《财政部

税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部

税务总局公告

2020年第9号）第二条规定，

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除

。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）固定资产税前一次性扣除

2020年度新增两项关于疫情防控和海南自贸港新增固定资产税前可以一次性扣除的规定。

1、疫情防控新增固定资产

对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。具体申请条件和流程可查看发改办财金〔

2020〕176 号的规定。

2、海南自贸港新增固定资产或无形资产

在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产：

单位价值不超过

500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；

单位价值超过

500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

以上固定资产，均是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

延长亏损结转年限政策

2020年度新增两项延长亏损结转年限政策，包括受疫情影响较大的困难行业企业和电影行业企业。

（一）

受疫情影响较大的困难行业企业

延长亏损结转年限：受疫情影响较大的

困难行业企业

2020年度发生的亏损，最长结转年限由

5年延长至8年。

其中，困难行业企业具体范围如下：

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》

(财政部 税务总局公告2020年第8号)第四条规定，

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游

(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

困难行业企业

2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

（二）

电影行业企业

财政部：对电影行业企业

2020年度发生的亏损，

最长结转年限由

5年延长至8年。

电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。二、

税收优惠政策

2020年新发布的企业所得税优惠政策主要包括

新增海南自贸港、小微企业的优惠，以及延长西部大开发和普惠金融

相关的优惠政策。

（一）海南自贸港优惠

财政部发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，《通知》提出，

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按

15％的税率征收企业所得税；对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

（二）小微企业优惠

小微企业主要包括

2020年度所得税预缴延缓、延续小微企业应纳税所得额减免和降低税率的政策。

1.2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）

西部大开发优惠自

2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产品企业减按

15%的税率征收企业所得税。

以上所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额

60%以上

的企业。

（四）

普惠金融优惠1、

金融机构农户小额贷款的利息收入

,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额；2、

保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额；3、

经省级金融管理部门

(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额；4、

经省级金融管理部门

(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税称苏营税务咨询平台；

注意事项：

1、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，未单独核算的，不得享受以上优惠。

2、以上所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

3、以上所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。